2022年3月15日，歐盟理事會(huì)宣布，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM，以下簡(jiǎn)稱“歐盟碳關(guān)稅"）獲得通過。2022年6月22日，歐洲議會(huì)投票表決歐盟碳關(guān)稅草案的修正案[1]。

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歐盟碳關(guān)稅草案修正案的通過意味著歐盟碳關(guān)稅立法進(jìn)程再進(jìn)一步，但離正式立法還有一段時(shí)間，目前該法案正處于“三方（即歐洲議會(huì)、部長(zhǎng)理事會(huì)和歐盟委員會(huì)）會(huì)談"階段，法案有望明年落地。

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根據(jù)歐盟與世貿(mào)組織兼容的歐盟碳關(guān)稅的決議案[2]：

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（1）? CBAM應(yīng)覆蓋歐盟排放交易體系涵蓋的所有進(jìn)口至歐盟的產(chǎn)品和商品（包括中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品）；

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（2）? CBAM需要以反映歐盟生產(chǎn)商支付的碳成本的方式對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品的碳含量進(jìn)行收費(fèi)，所有進(jìn)口產(chǎn)品的單位碳排放成本低于歐盟產(chǎn)品的單位碳排放成本就要補(bǔ)差價(jià)；

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（3）在CBAM下的碳定價(jià)應(yīng)根據(jù)歐盟排放交易體系下的歐盟配額價(jià)格的動(dòng)態(tài)變化而變化。

歐盟國(guó)家嚴(yán)格要求本地企業(yè)做減排，通過碳市場(chǎng)支付綠色溢價(jià)[3]。從一方面來(lái)看，如果本地產(chǎn)業(yè)為了躲避生產(chǎn)成本而轉(zhuǎn)移到其他地區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)品再進(jìn)口到歐洲，這個(gè)過程就會(huì)有碳泄露（指碳排放從嚴(yán)格限制排放的地區(qū)轉(zhuǎn)移到氣候相關(guān)法規(guī)較為寬松的地區(qū)）的風(fēng)險(xiǎn)。

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另一方面來(lái)看，若其他國(guó)家出口到歐洲的產(chǎn)品沒有進(jìn)行碳減排，進(jìn)入市場(chǎng)后將會(huì)對(duì)本地產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響，歐盟通過設(shè)置碳關(guān)稅的形式，增加本地產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力并促使其他國(guó)家共同進(jìn)行碳減排。

1、貿(mào)易保護(hù)主義的風(fēng)險(xiǎn)

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發(fā)達(dá)國(guó)家在過往的工業(yè)革命中已經(jīng)完成了“用環(huán)境換發(fā)展"的階段，但發(fā)展中國(guó)家/欠發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)在正是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與碳排放高度掛鉤的時(shí)期，碳排放很難達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。

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對(duì)于一些不發(fā)達(dá)地區(qū)來(lái)說(shuō)，即使再花十年時(shí)間，也很難從化石能源徹底改用可再生能源。歐洲碳關(guān)稅對(duì)于這些國(guó)家/地區(qū)而言是一筆不小的額外成本，即使土地價(jià)格和勞動(dòng)力的價(jià)格相對(duì)較低，但是新增的碳關(guān)稅會(huì)一定程度限制不發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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2、影響歐洲部分本地產(chǎn)業(yè)鏈

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歐盟碳關(guān)稅并沒有得到歐洲當(dāng)?shù)厝啃袠I(yè)的認(rèn)可。如歐洲的鋁業(yè)行業(yè)，大量的鋁仍需要從歐洲以外的地區(qū)進(jìn)口，歐盟的碳關(guān)稅機(jī)制，可能會(huì)影響到歐洲鋁業(yè)下游的生產(chǎn)商成本升高，從而破壞整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。

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歐洲鋼鐵聯(lián)盟此前也站出來(lái)公開發(fā)聲，表示，歐洲的鋼鐵企業(yè)在歐盟碳市場(chǎng)的框架下，面臨高達(dá)數(shù)十億歐元的碳稅成本?！斑M(jìn)一步實(shí)施‘碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制’，歐洲鋼企在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的劣勢(shì)將更加明顯"[4]。

今年6月，美國(guó)參議員在國(guó)會(huì)上提出了《清潔競(jìng)爭(zhēng)法》（Clean Competition Act，CCA），通過對(duì)國(guó)外進(jìn)口商與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商超過行業(yè)平均水平的碳排放征收碳稅，以促進(jìn)產(chǎn)品制造商積極應(yīng)對(duì)氣候變化，也加強(qiáng)美國(guó)企業(yè)在全球市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

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目前該法案僅處于提出階段，并未獲得美國(guó)國(guó)會(huì)通過。

CCA一定程度上構(gòu)建了碳關(guān)稅壁壘，被認(rèn)為是美國(guó)版碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（US CBAM）的雛形。但與歐盟碳關(guān)稅相比，CCA在機(jī)制上存在明顯差異：

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1、征收標(biāo)準(zhǔn)

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歐盟在計(jì)算邊境碳稅時(shí)的計(jì)算方式為：應(yīng)付碳稅=嵌入式排放量×每個(gè)日歷周EU-ETS配額的平均拍賣價(jià)格-在原產(chǎn)國(guó)支付的顯性碳價(jià)。即進(jìn)口商要扣除進(jìn)口產(chǎn)品在本國(guó)已支付的碳價(jià)。所以只要中國(guó)的碳價(jià)與歐盟的碳價(jià)相同，那么不論中國(guó)鋼鐵的碳含量是高還是低，都可以完全免交碳關(guān)稅。

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而CCA則是對(duì)每個(gè)行業(yè)設(shè)置碳排放基準(zhǔn)線，生產(chǎn)者碳強(qiáng)度超過基準(zhǔn)線的部分需要繳納碳稅。碳稅的計(jì)算方式為：征稅金額=（產(chǎn)品碳含量-碳含量基準(zhǔn)線）×碳價(jià)。行業(yè)基準(zhǔn)線根據(jù)覆蓋行業(yè)平均碳排放強(qiáng)度設(shè)置，2024年基準(zhǔn)線為平均強(qiáng)度的100%，隨后逐年按比例降低，2025-2028年每年下降2.5%，2029年以后每年下降5%[5]。

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歐盟對(duì)CBAM范圍內(nèi)的產(chǎn)品在碳成本繳納方面力求持平，而美國(guó)對(duì)高出基準(zhǔn)線的碳排放強(qiáng)度則是施加懲罰性征稅，以促進(jìn)企業(yè)的減碳。

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2、適用對(duì)象

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歐盟CBAM僅適用于進(jìn)口商品，而CCA機(jī)制不但適用于進(jìn)口商品，也適用于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商，國(guó)內(nèi)初級(jí)產(chǎn)品在出口其他國(guó)家時(shí)可以退稅，并對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的原材料已支付的碳費(fèi)用進(jìn)行免稅。

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整體上，美國(guó)經(jīng)濟(jì)的碳強(qiáng)度比其貿(mào)易伙伴低近50%，其中，中國(guó)的碳強(qiáng)度是美國(guó)的三倍多，印度碳強(qiáng)度幾乎是美國(guó)的四倍?；诿绹?guó)生產(chǎn)商的碳排放強(qiáng)度平均值低于大多數(shù)國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，美國(guó)的征稅方式會(huì)構(gòu)建起來(lái)一定程度的國(guó)內(nèi)保護(hù)。

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3、覆蓋行業(yè)

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在2022年6月22日通過歐盟“碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制"條例草案修正案中，將水泥（Cement）、電力（Electricity）、化肥（Fertilisers）、鋼鐵（Iron and Steel）、鋁（Aluminium）、化學(xué)品（Chemicals）、聚合物（Polymers）行業(yè)納入了征收范圍。

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而CCA機(jī)制啟動(dòng)時(shí)覆蓋行業(yè)較全，從2024年起，覆蓋以下碳密集行業(yè)初級(jí)產(chǎn)品：化石燃料、精煉石油產(chǎn)品、石化、肥料、氫、己二酸、水泥、鋼鐵、鋁、玻璃、紙漿和造紙、乙醇等，覆蓋面較歐盟CBAM初期納入行業(yè)更加廣泛。2026年開始，擴(kuò)大至包含至少500磅（226公斤）覆蓋范圍內(nèi)原材料的進(jìn)口商品。2028年，覆蓋范圍原材料的最低數(shù)量將降至100磅[6]。

1、出口成本增加

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歐盟、美國(guó)分別是我國(guó)第二、第三大產(chǎn)品出口市場(chǎng)。

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根據(jù)高盛集團(tuán)的預(yù)計(jì)，如果按照每噸100美元征收碳稅，那么中國(guó)每年向歐盟出口的商品將被征收高達(dá)350億美元的碳邊境調(diào)節(jié)稅，這筆碳稅占了中國(guó)對(duì)歐盟出口總額的7.7%。

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同時(shí)，根據(jù)清華大學(xué)能源環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究所的數(shù)據(jù)顯示，在歐盟碳關(guān)稅的影響下，鋼鐵、鋁業(yè)的出口將會(huì)為我國(guó)企業(yè)增加6.8%的出口成本。綜上，歐盟、美國(guó)碳關(guān)稅制度的施行，將直接影響我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)成本，特別是對(duì)中國(guó)化工、鋁、塑料等碳排放量大且出口量高的行業(yè)。與此同時(shí)，生產(chǎn)成本的提高也會(huì)間接影響中國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

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2、競(jìng)爭(zhēng)格局改變

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歐盟、美國(guó)碳關(guān)稅制度落地，將改變很多行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局。與碳效率高的歐盟、美國(guó)企業(yè)或其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，碳排放強(qiáng)度高的生產(chǎn)企業(yè)將處于極其不利的地位。我們以鋼鐵行業(yè)的各國(guó)的碳效率現(xiàn)狀為例：

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中國(guó)和烏克蘭的鋼鐵企業(yè)主要采用高爐和氧氣頂吹轉(zhuǎn)爐煉鋼法，碳排放量大，生產(chǎn)每噸鋼材約排放2噸二氧化碳當(dāng)量。加拿大和韓國(guó)的鋼鐵行業(yè)主要采用小型電弧爐煉鋼廠，此類小型煉鋼廠生產(chǎn)每噸鋼材排放1.5噸二氧化碳當(dāng)量。俄羅斯既高爐和氧氣頂吹轉(zhuǎn)爐煉鋼廠，也有電弧爐煉鋼廠。反觀擬設(shè)立碳關(guān)稅制度的美國(guó)也主要采用小型電弧爐煉鋼廠煉鋼，但美國(guó)的碳效率相較于加拿大與韓國(guó)更高，生產(chǎn)每噸鋼材排放約1噸二氧化碳當(dāng)量。而歐盟鋼材生產(chǎn)商早已在過去幾年通過投入大量資源發(fā)展能效科技，降低了高爐煉鋼法的碳足跡，相比于其他許多仍然使用高爐煉鋼廠的國(guó)家，已經(jīng)領(lǐng)先了一大步。

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首先，對(duì)于只能通過高爐煉鋼法生產(chǎn)的平軋鋼材等級(jí)別較高的產(chǎn)品，在高爐煉鋼法生產(chǎn)的鋼鐵領(lǐng)域，歐洲鋼材生產(chǎn)商擁有較大優(yōu)勢(shì)。

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其次，對(duì)于其他既可以通過高爐也可以通過電弧爐生產(chǎn)的鋼材產(chǎn)品，印度和土耳其等國(guó)的電弧爐煉鋼廠占比更高，碳效率更高，需支付的稅款要少得多。他們可能因此擠壓中國(guó)、俄羅斯和烏克蘭的企業(yè)出口歐美國(guó)家的市場(chǎng)份額。與此同時(shí)，單位碳排放量最小的美國(guó)本土企業(yè)生產(chǎn)制造商，也將在歐洲及美國(guó)本土市場(chǎng)具有更大的競(jìng)爭(zhēng)力。

1、意識(shí)改變及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

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對(duì)于中國(guó)企業(yè)而言，改變對(duì)碳中和、碳排放的意識(shí)是第一步，也是最重要的一步。在歐美國(guó)家的同領(lǐng)域、同行業(yè)的企業(yè)已經(jīng)投入成本進(jìn)行節(jié)能減排并取得初步成效的時(shí)候，碳關(guān)稅的施行，將把其他國(guó)家的企業(yè)拉到同一個(gè)“擂臺(tái)"中。在這個(gè)擂臺(tái)中，碳排放無(wú)疑成為了新的一項(xiàng)企業(yè)不可忽視的成本，“游戲規(guī)則"較之以前將發(fā)生重大改變。

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同時(shí)，根據(jù)CBAM第9條的規(guī)定，授權(quán)申報(bào)者應(yīng)保留認(rèn)證核證機(jī)構(gòu)核證過的文件，用于需要時(shí)證明被申報(bào)的內(nèi)含排放量在貨物原產(chǎn)國(guó)已承擔(dān)顯性碳價(jià)的義務(wù),并保留證據(jù)用于證明該等碳價(jià)已實(shí)際支付且未享有出口退費(fèi)或出口環(huán)節(jié)的其他形式直接或間接補(bǔ)償。而我國(guó)頒布的《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見》《2030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案》和《關(guān)于加快建立統(tǒng)一規(guī)范的碳排放統(tǒng)計(jì)核算體系實(shí)施方案》同樣要求企業(yè)妥善記錄產(chǎn)品的碳足跡。

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綜上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將碳排放作為成本重視起來(lái)，并迅速獲得監(jiān)測(cè)自身碳排放效率的能力，建立相應(yīng)的核算和報(bào)告能力。中國(guó)政府過去對(duì)企業(yè)碳排放報(bào)告要求有限，企業(yè)需要在短期內(nèi)需要迅速建立此類能力。與此同時(shí)，對(duì)碳排放的監(jiān)測(cè)還應(yīng)體現(xiàn)在將碳成本納入采購(gòu)和運(yùn)營(yíng)決策中。

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2、提高碳排放效率

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基于前文所述競(jìng)爭(zhēng)格局的改變，生產(chǎn)效率、價(jià)格及產(chǎn)量穩(wěn)定性將不再是企業(yè)的主要競(jìng)爭(zhēng)力，亦不再是歐美國(guó)家采購(gòu)的主要考量因素。企業(yè)要加大減排力度，才能提升其競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)需要轉(zhuǎn)型投入低碳排的研發(fā)成本，并對(duì)生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行升級(jí)。與此同時(shí)，可以積極引入境外的綠色減排工藝及減排經(jīng)驗(yàn)，迅速成長(zhǎng)，保證與歐盟、美國(guó)企業(yè)相比相近的競(jìng)爭(zhēng)力，具體的減排措施可以參考同行業(yè)歐美國(guó)家的ESG報(bào)告。

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在提高自身碳排放效率的同時(shí)，還應(yīng)優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)鏈、更多地使用綠電。鑒于碳關(guān)稅征收的核算基礎(chǔ)將追蹤、溯源產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，企業(yè)需在歐盟、美國(guó)法規(guī)落地之前，在綜合考慮生產(chǎn)成本的前提下，減少與高碳排供應(yīng)商之間的合作，或者與帶來(lái)額外碳成本的核心供應(yīng)商一起聯(lián)合制定減排方案。

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3、保證數(shù)據(jù)安全

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根據(jù)CBAM第10條為生產(chǎn)商登記條款。企業(yè)通過申請(qǐng)將經(jīng)核查的碳排放量等信息登記在歐盟的相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中，歐盟進(jìn)口商可以直接使用該數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)信息購(gòu)買CBAM證書，簡(jiǎn)化進(jìn)口商申報(bào)程序。

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此處生產(chǎn)商登記涉及對(duì)境外提供信息，應(yīng)注意防范信息安全風(fēng)險(xiǎn)。如涉及信息服務(wù)、能源、公共通信、交通等關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的，則應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)網(wǎng)絡(luò)安全法》第37條“關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施的運(yùn)營(yíng)者在中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)營(yíng)中收集和產(chǎn)生的個(gè)人信息和重要數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)存儲(chǔ)。因業(yè)務(wù)需要，確需向境外提供的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家網(wǎng)信部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定的辦法進(jìn)行安全評(píng)估"[7]；如果對(duì)境外提供的信息是一旦遭到篡改、破壞、泄露或者非法獲取、非法利用，可能危害國(guó)家安全、公共利益或者個(gè)人、組織合法權(quán)益，依據(jù)我國(guó)《數(shù)據(jù)安全法》[8]和《數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估辦法》[9]規(guī)定，還應(yīng)通過所在地省級(jí)網(wǎng)信部門向國(guó)家網(wǎng)信部門申報(bào)數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估。綜上，在中國(guó)企業(yè)擬向歐盟進(jìn)行進(jìn)口商申報(bào)程序并登記企業(yè)信息前，應(yīng)就數(shù)據(jù)出境的合法性做好風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估和合規(guī)檢查。

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綜上，歐盟碳關(guān)稅機(jī)制的相關(guān)規(guī)定愈發(fā)嚴(yán)格，適用產(chǎn)品及范圍也在不斷增加及擴(kuò)大；而CCA規(guī)則的嚴(yán)格程度也不遜于CBAM。鑒于CBAM與CCA均仍在立法進(jìn)程中，尚未完成最終立法，各項(xiàng)規(guī)定仍有不確定性。相關(guān)企業(yè)需要保持密切關(guān)注，以確保在相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，能迅速了解相關(guān)情況、及時(shí)研究對(duì)策、調(diào)整企業(yè)定位、尋求轉(zhuǎn)型契機(jī)。