2023年4月14日，天色漸晚時(shí)分，財(cái)政部、自然資源部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)綜〔2023〕10號(hào)《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》。只一瞬間，朋友圈就被這條"炸裂"的信息刷屏了。忙完手頭的工作已近深夜，筆者也終于可以靜下心來(lái)通讀這份承載太多礦圈人希冀的礦業(yè)權(quán)有償出讓新政文件。

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金改率、成交價(jià)變成機(jī)會(huì)成本、新舊政策銜接仍存在模糊點(diǎn)及值得商榷的問題、礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估期限（適用于《礦種目錄》外的礦業(yè)權(quán)出讓）最長(zhǎng)不超過30年等等，這種透過文字轉(zhuǎn)化成觀點(diǎn)的表達(dá)，既有驚喜、也有遺憾。盡管周圍討論不絕于耳，咨詢電話應(yīng)接不暇，自己腦海里新舊政策也在打著架，但內(nèi)心構(gòu)建而成的礦業(yè)權(quán)有償出讓宇宙卻還是能讓筆者篤定相信著，從價(jià)款時(shí)代到出讓收益金時(shí)代再到出讓收益率時(shí)代，在礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度的大背景下，我們一直都在向著更好的方向努力進(jìn)化著。盡管仍有缺陷、遺憾和不足，但人之常態(tài)，大抵如此。

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因此，就在今晚，請(qǐng)大家暫時(shí)放下對(duì)于"完美"的執(zhí)念，跟隨筆者溫和地走進(jìn)這個(gè)良夜，在礦業(yè)權(quán)有償出讓的宇宙中翱翔一番，也許會(huì)有不一樣的感悟和體會(huì)。

礦業(yè)權(quán)人說，好想回到那個(gè)認(rèn)知簡(jiǎn)單的價(jià)款時(shí)代。

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是啊。但時(shí)代總要發(fā)展，認(rèn)知總要修正，我們總要進(jìn)化。

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1997年1月1日，新修訂的《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》正式生效。其中第五條規(guī)定："國(guó)家實(shí)行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得的制度。"至此，礦業(yè)權(quán)有償出讓制度在法律層面得以建立，成為構(gòu)建有償出讓宇宙的"普羅米修斯"。

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那么，何為有償出讓呢？

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1998年2月12日頒布實(shí)施的《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第240號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"240號(hào)令"）和《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第241號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"241號(hào)令"）給出了答案。其中，240號(hào)令第十三條規(guī)定："申請(qǐng)國(guó)家出資勘查并已經(jīng)探明礦產(chǎn)地的區(qū)塊的探礦權(quán)的，探礦權(quán)申請(qǐng)人除依照本辦法第十二條的規(guī)定繳納探礦權(quán)使用費(fèi)外，還應(yīng)當(dāng)繳納國(guó)家出資勘查形成的探礦權(quán)價(jià)款"；241號(hào)令第十條規(guī)定："申請(qǐng)國(guó)家出資勘查并已經(jīng)探明礦產(chǎn)地的采礦權(quán)的，采礦權(quán)申請(qǐng)人除依照本辦法第九條的規(guī)定繳納采礦權(quán)使用費(fèi)外，還應(yīng)當(dāng)繳納國(guó)家出資勘查形成的采礦權(quán)價(jià)款。"

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因此，此時(shí)礦業(yè)權(quán)有償出讓制度的核心體現(xiàn)即為礦業(yè)權(quán)價(jià)款。

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1999年6月7日，財(cái)政部、原國(guó)土資源部聯(lián)合印發(fā)了財(cái)綜字〔1997〕74號(hào)《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款管理辦法》，對(duì)探礦權(quán)和采礦權(quán)價(jià)款的概念作了進(jìn)一步的解釋，該辦法第四條規(guī)定："探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款包括：（一）探礦權(quán)價(jià)款。國(guó)家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取的價(jià)款。（二）采礦權(quán)價(jià)款。國(guó)家將其出資勘查形成的采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收取的價(jià)款。"

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2010年，財(cái)政部、原國(guó)土資源部繼續(xù)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，發(fā)布了著名的《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)國(guó)家出資勘查探明礦產(chǎn)地及權(quán)益管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)建〔2010〕1018號(hào)），該通知第十一條明確規(guī)定：對(duì)屬于企業(yè)自行出資勘查探明礦產(chǎn)地的，不得收取礦業(yè)權(quán)價(jià)款。

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據(jù)此，依據(jù)上述法律法規(guī)可知，礦業(yè)權(quán)價(jià)款本質(zhì)即為國(guó)家出資勘查所形成的投資收益。即如果礦業(yè)權(quán)人取得屬于國(guó)家出資勘查并已探明礦產(chǎn)地的礦業(yè)權(quán)，則需向國(guó)家繳納體現(xiàn)勘查投資收益的礦業(yè)權(quán)價(jià)款。如果出讓的礦業(yè)權(quán)不涉及國(guó)家勘查投資，或雖有國(guó)家勘查投資但未形成探明礦產(chǎn)地，即屬于空白地的，則無(wú)需向國(guó)家繳納礦業(yè)權(quán)價(jià)款。

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因此，在價(jià)款時(shí)代，礦業(yè)權(quán)有償出讓制度的適用范圍不是全部礦業(yè)權(quán)，而僅限縮在了國(guó)家出資探明礦產(chǎn)地形成的礦業(yè)權(quán)上。但需要提示各位讀者注意的是，此時(shí)無(wú)論是《憲法》還是《礦產(chǎn)資源法》，都已明確寫明礦產(chǎn)資源歸國(guó)家所有。在此情況下，筆者認(rèn)為價(jià)款制度本身的設(shè)計(jì)即讓基于空白地而形成的礦產(chǎn)資源權(quán)益在出讓環(huán)節(jié)未能體現(xiàn)國(guó)家所有，這也構(gòu)成了國(guó)家后續(xù)將礦業(yè)權(quán)價(jià)款調(diào)整為礦業(yè)權(quán)出讓收益的主要內(nèi)在原因。

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綜上所述，筆者認(rèn)為，價(jià)款時(shí)代是一個(gè)對(duì)礦業(yè)權(quán)人來(lái)說足夠好的時(shí)代，卻也是個(gè)對(duì)國(guó)家享有礦產(chǎn)資源所有權(quán)概念理解不那么到位的時(shí)代。因此，當(dāng)時(shí)代紅利消失，當(dāng)所有者權(quán)益被正名，所有礦圈同仁們都要跟隨國(guó)家經(jīng)歷成長(zhǎng)的陣痛。既然不可避免，就應(yīng)坦然面對(duì)。

礦業(yè)權(quán)人說，35號(hào)文至今還沒全部梳理明白。

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是啊，不對(duì)價(jià)款和出讓收益概念加以區(qū)分，很難明白。

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2017年，國(guó)務(wù)院對(duì)外發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2017〕29號(hào)），標(biāo)志著礦業(yè)權(quán)價(jià)款制度向礦業(yè)權(quán)出讓收益制度的轉(zhuǎn)變。該通知第二條第一項(xiàng)明確規(guī)定："在礦業(yè)權(quán)出讓環(huán)節(jié)，將探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款調(diào)整為礦業(yè)權(quán)出讓收益。將現(xiàn)行只對(duì)國(guó)家出資探明礦產(chǎn)地收取、反映國(guó)家投資收益的探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款，調(diào)整為適用于所有國(guó)家出讓礦業(yè)權(quán)、體現(xiàn)國(guó)家所有者權(quán)益的礦業(yè)權(quán)出讓收益"。至此，我國(guó)礦業(yè)權(quán)有償出讓制度內(nèi)涵發(fā)生了根本性變化，"普天之下莫非王土，普土之下莫非王礦"的國(guó)家所有權(quán)概念被強(qiáng)化，國(guó)家投資收益概念正式退出歷史舞臺(tái)。

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2017年6月29日，財(cái)政部、原國(guó)土資源部聯(lián)合印發(fā)了著名的《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2017〕35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"35號(hào)文"）。礦圈人士笑言，35號(hào)文就此打開了礦業(yè)權(quán)出讓的"潘多拉魔盒"，一時(shí)間，各種爭(zhēng)議魚貫而出。然而，當(dāng)我們理解了價(jià)款制度無(wú)法長(zhǎng)久的根本原因以后，再回過頭來(lái)看35號(hào)文的具體內(nèi)容，是不是能夠多一些理解和寬容。但不管怎么說，35號(hào)文本身的規(guī)定以及后續(xù)配套出臺(tái)的相關(guān)政策性文件在實(shí)踐過程中確實(shí)存在一些爭(zhēng)議，使得礦業(yè)權(quán)人承擔(dān)了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力和因不確定性而帶來(lái)的投資經(jīng)營(yíng)壓力。

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比如說，35號(hào)文對(duì)于有償處置概念的混同化，導(dǎo)致了礦業(yè)權(quán)價(jià)款同礦業(yè)權(quán)出讓收益概念的混同。如35號(hào)文第二條規(guī)定："申請(qǐng)?jiān)谙确绞饺〉锰降V權(quán)后已轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，如完成有償處置的，不再征收采礦權(quán)出讓收益；如未完成有償處置的，應(yīng)按剩余資源儲(chǔ)量以協(xié)議出讓方式征收采礦權(quán)出讓收益。尚未轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的，應(yīng)在采礦權(quán)新立時(shí)以協(xié)議出讓方式征收采礦權(quán)出讓收益。"呈如前文所述，有償處置概念在價(jià)款時(shí)代和出讓收益時(shí)代其內(nèi)涵是完全不一樣的。因此，價(jià)款時(shí)代同出讓收益時(shí)代應(yīng)是彼此涇渭分明的兩個(gè)時(shí)代，是有一條清晰的界限加以區(qū)分的。但35號(hào)文為了解決過渡和銜接的問題，淡化了兩者的區(qū)別，未對(duì)相關(guān)概念作進(jìn)一步的釋明，這也導(dǎo)致了在涉礦行政訴訟及民事訴訟領(lǐng)域都發(fā)生了一些因價(jià)款同出讓收益概念區(qū)別不清而引發(fā)的爭(zhēng)議。

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再如《礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估應(yīng)用指南（試行）》規(guī)定礦業(yè)權(quán)出讓收益金以礦山全生命周期的全部利用資源量作為參數(shù)予以計(jì)算。這就出現(xiàn)了許多礦業(yè)權(quán)人按照70年、80年甚至100年可利用資源量繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益的情況。但事實(shí)上，一方面礦業(yè)權(quán)人取得的礦業(yè)權(quán)證最長(zhǎng)期限即為30年，30年后能否獲得礦證延續(xù)以及當(dāng)時(shí)政策如何都存在巨大的不確定性；另一方面高額的出讓收益金也讓礦業(yè)權(quán)人面臨著巨大的資金壓力，不利于其進(jìn)行礦山的實(shí)際建設(shè)、開采及運(yùn)營(yíng)。因此，這種兩方面帶來(lái)的巨大不確定性使得礦業(yè)權(quán)人在無(wú)比懷念價(jià)款時(shí)代的同時(shí)，更增加了對(duì)礦業(yè)權(quán)出讓收益時(shí)代的困惑和不解。

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因此，對(duì)于筆者來(lái)說，礦業(yè)權(quán)出讓收益時(shí)代雖然是一個(gè)對(duì)于礦產(chǎn)資源國(guó)家所有概念理解深刻的時(shí)代，但在保護(hù)和考量礦業(yè)權(quán)人相關(guān)利益方面仍存在一些不足。因?yàn)閲?guó)家在完成礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益轉(zhuǎn)軌的同時(shí)，并沒有同步完成各礦產(chǎn)資源參與主體觀念和認(rèn)知層面上的轉(zhuǎn)軌。加之礦業(yè)權(quán)出讓收益金的確定過分強(qiáng)調(diào)所有者權(quán)益的概念（即按照全部利用資源量一把計(jì)算確定需繳納金額），大大增加了礦業(yè)權(quán)人的資金壓力，這種實(shí)踐和感受上的巨大變化和落差使得礦業(yè)權(quán)出讓收益政策備受詬病。

礦業(yè)權(quán)人說，10號(hào)文的出臺(tái)是國(guó)家找礦突破行動(dòng)的有力保障，感覺礦產(chǎn)資源市場(chǎng)要活躍起來(lái)了。

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是啊，筆者理解此次改革將惠及整個(gè)礦業(yè)行業(yè)，但有些業(yè)內(nèi)擔(dān)憂的問題還需市場(chǎng)進(jìn)一步驗(yàn)證，從而形成更為細(xì)化的共識(shí)。

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2023年5月1日正式實(shí)施的財(cái)綜〔2023〕10號(hào)《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》，標(biāo)志著出讓收益"金"時(shí)代的結(jié)束和出讓收益"率"時(shí)代的降臨。文件內(nèi)容很豐富，其他同仁們也在第一時(shí)間對(duì)具體條款進(jìn)行了解讀，而筆者最為關(guān)注的，則是以下四方面的內(nèi)容：

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首先，出讓收益"金改率"。除第三類砂石礦等少量礦種外，83.2%的礦種礦業(yè)權(quán)以出讓收益率形式征收出讓收益，即在礦山開采時(shí)按照相應(yīng)的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益（逐年征收的采礦權(quán)出讓收益=年度礦產(chǎn)品銷售收入×礦業(yè)權(quán)出讓收益率），實(shí)打?qū)嵉亟档土说V業(yè)權(quán)人支付出讓收益的壓力，從"一錘子買賣"的獨(dú)樂樂調(diào)整為了"共享收益"的眾樂樂。

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其次，礦業(yè)權(quán)成交價(jià)（起始價(jià)）內(nèi)涵已發(fā)生根本性變化。10號(hào)文發(fā)布前，礦業(yè)權(quán)成交價(jià)即為需繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益金；10號(hào)文發(fā)布后，雖然行政機(jī)關(guān)仍將礦業(yè)權(quán)成交價(jià)視為出讓收益的一部分，但筆者認(rèn)為該成交價(jià)事實(shí)上反映的是通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式取得礦業(yè)權(quán)的機(jī)會(huì)成本費(fèi)用，其本質(zhì)上已不屬于礦業(yè)權(quán)出讓收益的范疇。當(dāng)然，也有很多業(yè)內(nèi)人士在第一時(shí)間即電話問詢礦業(yè)權(quán)成交價(jià)會(huì)不會(huì)因一些非理性投資人的介入而飆得很高，相比35號(hào)文反而增加了出讓收益的支出費(fèi)用。對(duì)此問題，筆者認(rèn)為確實(shí)可能會(huì)出現(xiàn)此種情況，但導(dǎo)致出讓收益增加的原因不在行政機(jī)關(guān)，而在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。因?yàn)槌山粌r(jià)不再作為確定出讓收益金的標(biāo)準(zhǔn)，而僅作為確定競(jìng)得人的手段。因此，這個(gè)鍋，行政機(jī)關(guān)可不背。

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誠(chéng)然，鑒于我國(guó)礦業(yè)權(quán)除特殊情形可協(xié)議出讓外，市場(chǎng)招拍掛出讓已是常態(tài)。在這種充分競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下又囿于投資人的理性認(rèn)知，故是否會(huì)擴(kuò)大無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，是否會(huì)進(jìn)一步推高產(chǎn)業(yè)投資人進(jìn)入的難度，以及是否會(huì)影響未來(lái)礦產(chǎn)品的價(jià)格，都需要未來(lái)給出答案。

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再次，新舊政策銜接規(guī)定仍存在模糊點(diǎn)及值得商榷的公平性問題。新舊政策銜接事宜，無(wú)論對(duì)于任何一部改革文件來(lái)說，都是爭(zhēng)議的重災(zāi)區(qū)，10號(hào)文也不例外。例如，該文件第二十八條規(guī)定："本辦法實(shí)施前已簽訂的合同或分期繳款批復(fù)不再調(diào)整，礦業(yè)權(quán)人繼續(xù)繳納剩余部分，有關(guān)資金繳入礦業(yè)權(quán)出讓收益科目，并統(tǒng)一按規(guī)定分成比例分成。"對(duì)此規(guī)定，筆者認(rèn)為，既然10號(hào)文出讓收益"費(fèi)改率"的初衷是減輕所有礦業(yè)權(quán)人的資金壓力，盤活礦產(chǎn)資源市場(chǎng)，故可進(jìn)一步討論對(duì)于存量申請(qǐng)?jiān)谙然騾f(xié)議出讓方式取得的探礦權(quán)轉(zhuǎn)采時(shí)，礦政管理機(jī)關(guān)是否可以在合理抵扣已繳納的首期礦業(yè)權(quán)出讓收益后，就后續(xù)出讓收益給予采礦權(quán)人選擇繼續(xù)履行原出讓合同還是選擇以新出讓收益率形式進(jìn)行繳納的權(quán)利，如此一來(lái)，便可撫慰那些因積極踐行35號(hào)文精神，依法繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益金卻反而因新政出臺(tái)而備感失落的礦業(yè)權(quán)人們的心。要知道，他們才是真正迫切需要10號(hào)文惠及和"拯救"的對(duì)象。

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最后，礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估期限（適用于《礦種目錄》外的礦業(yè)權(quán)出讓）最長(zhǎng)不得超過三十年。呈如上文所述，現(xiàn)行《礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估應(yīng)用指南（試行）》是以礦山全生命周期的全部利用資源量作為參數(shù)計(jì)算出讓收益金額的。10號(hào)文發(fā)布后，行政機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)評(píng)估期限要與采礦權(quán)登記發(fā)證年限、礦山開發(fā)利用實(shí)際有效銜接，最長(zhǎng)不得超過三十年，杜絕發(fā)生電影里稅收收到90年后的"魔幻事件"。

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行文至此，其實(shí)還有很多10號(hào)文的修改亮點(diǎn)、困惑及建議想與諸君分享，如出讓收益基準(zhǔn)率的確定是否需要因各地發(fā)展水平的參差不齊而呈現(xiàn)一定的差異化；再如按出讓收益率計(jì)征出讓收益時(shí)，原礦產(chǎn)品和選礦產(chǎn)品應(yīng)按照何種系數(shù)及方式進(jìn)行轉(zhuǎn)換等等，但因篇幅問題無(wú)法展開了。但這依然不會(huì)妨礙我們?yōu)檫@個(gè)"開始展現(xiàn)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展愿景"的時(shí)代而叫好，并為之繼續(xù)貢獻(xiàn)綿薄但持久的力量。

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今晚的旅程即將結(jié)束，愿每位翻閱這篇文章的讀者都能在礦業(yè)權(quán)有償出讓的宇宙中偶有所得。然后，在漫漫長(zhǎng)夜里思有所想，于是歡喜。